符合条件的小型微利企业享受低税率优惠的规定及其认定标准

　　

　　一、小型微利企业享受低税率优惠的规定

　　《企业所得税法》之所以给予小型微利企业以低税率税收优惠，主要是考虑到要利用税收政策扶持小型企业的发展。在我国的企业总量中，小企业所占比重很大。小企业在国民经济中占有特殊的地位，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力，都具有重要意义。从税收负担能力来看，小企业的税收负担能力相对比较弱，让其与大企业适用相同的比例税率，税收负担相对较重，不利于小企业的发展壮大。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展，参照国际通行做法，需要对小企业给予适当的税收优惠政策支持。为此，《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　二、小型微利企业的认定标准

　　借鉴国际经验，结合我国企业的实际构成结构，在充分平衡国家税收利益和企业利益的基础上，《企业所得税法实施条例》第九十二条对小型微利企业的认定标准作了如下分类规定：

　　（1）工业企业中的小型微利企业。是指年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的企业。工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等。年度应纳税所得额指的是，企业一个纳税年度内，所获取的根据企业所得税法和本条例的有关规定，计算出来应缴纳企业所得税的所得额；从业人数，一般是纳税年度内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数；资产总额则是指企业所拥有的所有资产在总量上的一个表述，是企业所有者权益和负债的总和。

　　（2）其他企业中的小型微利企业。是指年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。除了工业企业外，其他类型的企业，包括服务企业、商业流通企业等，都适用这里规定的小型微利企业认定标准，作为认定标准的年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等概念都与上述第一项的相关概念的内涵一致。

　　三、不得享受企业所得税法规定的低税率优惠的小型微利企业

　　依照《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，对于从事国家限制和禁止行业的企业，即使达到规定的小型微利企业的认定标准，也不得享受20 ％的低税率优惠。

　　因为，国家为加强和改善宏观调控，引导社会投资，促进产业结构优化升级，实现资源优化配置，确保经济社会的全面可持续发展，会对企业的投资方向等作出调节，对不同的产业、不同的项目，甚至不同的投资主体，确定不同的政策导向和待遇，并会根据经济社会情况的发展变化等多种因素的考虑，适时调整这些政策，对特定行业实行鼓励、限制或者控制政策。对于国家限制和禁止行业的企业，作为宏观调控政策重要手段的税收政策就不宜再给予鼓励和扶持。




　　相关法律法规条文

　　中华人民共和国企业所得税法

　　第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

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