税收征收管理的社会监督和对检举人进行保护和奖励的规定

　　

　　1.任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

　　税收违法行为手段多种多样，十分隐蔽，税务机关限于人力和水平，很难做到对所有纳税人、扣缴义务人进行全面、及时监控，有些案件很难及时发现和查处。为有效打击各种税收违法行为，维护国家利益和纳税人的合法权益，应当动员全社会的力量，对税收活动实行广泛的社会监督。为此，《税收征收管理法》第十三条规定对税收活动实行社会监督。

　　2.收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。

　　这里的“收到检举的机关”和“负责查处的机关”是指检举人举报税收违法案件可以向税务机关举报，也可以向纪检、监察机关举报，还可能是举报其他案件的过程中连带查出税收问题，不论向哪个机关举报，收到检举的机关都应当为检举人保密。同理，查处税务案件的机关可以是税务机关，按照《刑事诉讼法》的规定，也可以是公安机关、检察机关、法院，也可以是纪检、监察机关，所有查处的机关都应当为检举人保密。为检举人保密，保护检举人的合法权益，是收到检举的机关和负责查处的机关的法定义务，违反为检举人保密的规定将受到法律的制裁。

　　3.税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。

　　为了鼓励检举违反税收法律、行政法规的行为，《税收征收管理法》第十三条规定应当给予检举人奖励。这是一种行政奖励，实施奖励的主体是税务机关，奖励的对象是依法检举违反税收法律、行政法规的单位或个人。奖励主要包括精神奖励和物质奖励两大类，一般情况下，有效的奖励应具备三个要件，一是符合规定的奖励条件；二是符合法定的奖励形式，奖励机关违反规定另设奖励形式或变更奖励形式的，奖励无效；三是符合法定的奖励程序，奖励一般要经过申报、审查、决定和颁奖公布程序而生效。

　　对于如何进行奖励，《税收征收管理法》第七条作了原则性规定：税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。




　　相关法律法规条文

　　中华人民共和国税收征收管理法

　　第十三条　任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。

　　中华人民共和国税收征收管理法实施细则

　　第七条　税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门年度预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部制定。

· 对税务人员岗位职责分离的规定

· 对税务机关内部监督管理制度的规定

· 对税务机关和税务人员依法行政的基本要求

· 纳税人及扣缴义务人依法享有的权利